科技业的避税教科书苹果都有哪些技巧?

  多年来,苹果几乎曾经成为了美国跨国企业通过海外分支进行避税的教科书案例。但很多人没无意识到的一个现实是,美国当局其实也在此中饰演了主要脚色,并付出了跨越5亿美元协助苹果避税。

  简单来说,苹果其实是依赖于美国奇特的税法划定免去条例成功实现了避税。据动静人士透露称,苹果将其大部门海外营收以无税的体例转回美国境内,此中一部门用于采办当局债券。《彭博社》从一份监管文件中获悉,美国财务部过去五年间以“国债利钱”的表面向苹果至多领取了6亿美元作为报答,而现实领取金额以至比这一数字还更高一些。

  需要指出的是,苹果这一不成告人的避税计谋以及应缴的税金始于爱尔兰科克市(苹果欧洲总部地点地),随后涉及纽约以及达内华达州雷诺市。彭博旧事社采访到的税务方面专家暗示,采用雷同“花腔避税”行为的企业远非苹果一家,大部门美国跨国企业城市操纵免去条例尽可能避免或延迟缴纳税款。此中,这些企业避税最常用的方式就是操纵本人所持有的海外现金流采办财务部刊行的债券。

  无数据显示,目前全美前十大公司就持有跨越1000亿美元的当局债券。这一做法协助企业成功避免了可能高达数十亿美元的税金,以至还因而而获得了巨额利钱补助,而他们对外的分歧说辞几乎都是“税率太高导致公司无力将海外收入转回国内”。

  密歇根法学院传授、公司税及国际税范畴专家艾文-阿维约那(Avi-Yonah)认为:“从美国当局的角度来看,这就像是你付费借用了一台本就属于本人的自行车。这其实有些强人所难的感受,虽然美国当局不断在离岸资金的问题上大做文章,但其实这些钱就在国内。”

  平心而论,如许的操作方式完全合适法令划定,且在现在低利率的环境下也很难认为此举会给苹果等企业带来可观的收入。若是这些债券最终被出售,那么企业所获得的现金照旧会被认为是海外营收,因而仍然无需缴纳税金。不外,这些跨国企业所采办国债获得的利钱收入是需要纳税的。

  但除此之外,苹果采办债券行为所反映出的所谓“外国”和“跨国”资金区别则仅仅具有于会计理论层面中。

  《彭博社》曾就此但愿苹果赐与置评,但该公司讲话人乔什-罗森斯托克(Josh Rosenstock)仅仅暗示,有乐趣的各方能够查阅美国证监会出具的年度财报。

  在最新的证监会文件中,苹果暗示本人上一财年在全球范畴内合计领取了10。4亿美元税款。美国国度税务局(Internal Revenue Service)拒绝就此赐与置评,担任监管美国当局税务机关的财政部也拒绝颁发评论。

  现实上,相关美国公司若何处置海外收入以及相关的税收问题曾经搅扰立法者多年,这也成为了唐纳德-特朗普(Donald Trump)竞选本届总统时的主要议题。作为总统候选人,特朗普许诺将通过大幅降低企业所得税税率的体例促使跨国公司将2。6万亿美元摆布的海外收入转回国内。

  目前的免税条目来自美国税法第956(c)(2),于1962年起正式实施。该法案暗示,只需公司从海外分支汇回的收入是用于采办当局公债,或是其他美国证券,如股票、公司债券等,这些收入就无需缴纳税款,但若是企业将这些资金用于其他目标(好比本钱收入等)就需要交纳35%的税款。

  在过去的二十年里,跨国公司、特别是科技及医药范畴企业不断在积极操纵这一条例为本人的巨额海外收入避税。

  美国财务部及美国国度税务局前高级官员,现维拉诺瓦大学(Villanova University)法令学传授理查德-哈维(J。 Richard Harvey)暗示:“这是一套荣誉系统(honorsystem)、一套自评系统。良多公司都在在钻法令空子这个问题上十分积极,苹果就是此中之一。”

  此刻,我们曾经很难计较清晰到底有几多纳税人的钱用于领取跨国企业在国债避风港里的利钱,此次要是由于这些跨国公司从未被要求公开具体细节。但据彭博社对质监会相关材料的研究数据阐发显示,美国十大企业巨头在过去五年内通过这一体例估计获得了跨越14亿美元利钱收入。

  数据显示,苹果自2012年起起头大举增持国债数量,至420亿美元,而这也为它带来了其时最高的利钱收入。统一时段内,思科从财务部处获得了约4。3亿美元利钱收入,Alphabet则获得了1。6亿美元利钱收入。不外,虽然微软、高通以及可口可乐都属于美国十大企业,但因为他们都未发布本人投资资金的具体去向,因而没有被纳入统计范围。

  彭博社此次调研的公司还包罗强生、甲骨文、安进(Amgen Inc。)及吉列德科学(Gilead Science Inc。)这两家制药公司,但它们均拒绝对此事颁发置评。

  现实上,跟着越来越多大型跨国企业将海外收入用于债券采办,他们所获得的利钱收入也在不竭添加。彭博社给出的数据显示,美国十大企业节制了20%摆布的美企海外资金,并在过去五年间将所持有的当局债券总量从670亿添加到了1130亿。

  然而,穆迪投资者办事部分高级阐发师理查德-莱恩(Richard Lane)也认为,虽然法令本身过分复杂,且具有缝隙,但就恪守税法而责备这些企业明显不是明智之举。

  “若是这些公司没有将钱留在美国,那它们天然没无为此领取一笔税款的志愿。哪个疯了的首席财政官会情愿无缘无故的向另一个法令实体付钱?就算是从所谓道德批判的角度来说,我认为企业这么做也没有什么过错。”

  就苹果而言,该公司所持有的2380亿美元现金中有90%是所谓的“海外收入”(至多在会计术语里是这么讲的),此中大部门资金归属于苹果的爱尔兰分分支。有匿名动静人士透露,同大部门跨国企业一样,苹果资金仍是会被具有包罗摩根大通和道富等美国银行的监管账户里。

  一般来说,苹果会要求足华尔街买卖机构、指派诸如黑石、承平洋这些机构采办债券、或以爱尔兰分公司的表面进入二级市场,发送买卖指令的具体地址则是内华达州雷诺市一幢毫不起眼的三层建筑。需要指出的是,内华达州不征收公司税,而苹果内部投资公司布莱布恩本钱(Braeburn Capital)就位于此中。

  在爱尔兰避税的公司可远不止苹果一家,海外现金流最多的美国十大企业中有九家都于此设立了分公司。

  多年来,爱尔兰宽松的税务系统曾经成为了跨国企业的呵护圣地。税务专家引见称,跨国企业凡是采纳十分激进的会计审计体例将本人的大部门营收转移至爱尔兰分公司名下,并通过这一体例大幅削减美国税务承担。

  很多环境下,跨国公司会基于“焦点手艺专利由爱尔兰分公司持有”的缘由,声称其大部门收入属于“离岸”所得。但现实上,这些专利最后都是在美国国内注册的。

  按照2013年“美国参议院常务查询拜访委员会”(U。S。 Senate Permanent Subcommittee on Investigations,)的演讲显示,苹果完全操纵了美国、爱尔兰的法令缝隙,使本人在法令上几乎避开了任何交税权利。

  此外,苹果与欧盟的构和也陷入了僵局。不久前,欧盟委员会发布对苹果涉嫌在爱尔兰逃税的裁决,要求苹果向爱尔兰当局补交145亿美元税款。欧盟委员会称,苹果将欧洲、中东、非洲和印度的大部门产物发卖通过爱尔兰的两家子公司记账。而通过将欧洲营业的大部门利润转移至不属于任何一个国度的“总部办公室”,苹果能够规避爱尔兰的12。5%所得税。

  对此,苹果似乎也不买账,该公司法令总参谋鲁斯-斯威尔(Bruce Sewell)在接管采访时暗示:“苹果在爱尔兰运营的现实缴纳税率为12。5%,鬼晓得欧盟0。005%的税率是怎样算出来的”。

  与此同时,爱尔兰不久前也针对欧盟的裁决提出上诉。爱尔兰财务部长迈克尔-诺南(Michael Noonan)暗示:“(爱尔兰)当局底子分歧意欧盟委员会的阐发,该决定让我们别无选择,只能向欧洲法院提出上诉。”

  该当说,浩繁企业操纵爱尔兰分公司将营收转回国的行为注释了近来债券市场的一个迷局。即爱尔兰,一个生齿还不到500万的国度是若何实现持有2710亿元美国当局债券,并成为继中国、日本之后美国第三大债主的谜题。

  需要指出的是,本次的共和党及总统候选人都在跨国企业避税问题上告竣了分歧。在总统竞选期间,特朗普及希拉里-克林顿都建议对企业海外收入税进行一次性宽免纳税,用于支撑本国根本设备扶植。

  然而,律师事务所卡普林-特拉斯代尔(Caplin & Drysdal)律师、纽约大学法学院国际税传授大卫-罗森布鲁姆(H。 David Rosenbloom)则认为,一次性宽免纳税无法填补税收系统的缝隙,只要对全体税收系统展开大马金刀的鼎新才有可能真正处理这一问题。

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